El anexo 4 del dictamen e informe fiscal es cargado a la plataforma del dictamen fiscal por el contador del contribuyente obligado a nombrar auditor fiscal, luego este anexo es aprobado por el contribuyente y validado ó rechazado por el auditor fiscal.
Que información contiene el anexo 4 del informe fiscal
El anexo 4 que es parte integral de informe fiscal detalla un análisis comparativo de ingresos registrados en los libros de ventas (Ventas CCF y Ventas con Factura) contra los ingresos registrados en contabilidad y estos ingresos también son comparados con los que el contribuyente ha declarado en pago a cuenta F14, ingresos reportados en la declaración de IVA F07 y en consolidado contra los ingresos reportados en la liquidación anual de la declaración de renta F11
En caso de existir diferencias en este cuadro comparativo de ingresos el contador detalla el porque de las esas diferencias, el cual después podrá ser aprobado o rechazado por el contribuyente. en caso de requerir un análisis o justificación de las diferencias el anexo 4 del informe fiscal cuenta con una casilla mas amplia para las incorporar esas observaciones.
Para ampliar las observaciones el Ministerio de Hacienda también incorpora la plantilla en formato Word denominado Anexo 4.1
Formato que deberá ser utilizado solo en aquellos casos en que las explicaciones de las diferencias determinadas no sea posible consignarlas de forma completa en el espacio denominado Observaciones del Anexo 4 denominado “Comparativa de Ingresos”.
Ingresos a registrar en el Anexo 4 del informe fiscal
El anexo 4 es una comparativa de todos los ingresos percibidos por el contribuyente en un ejercicio fiscal sujeto a examen por el auditor fiscal, a continuación el listado de ingresos que deber compararse en este anexo:
- Ingresos mensuales declarados en IVA F07
- Ingresos mensuales registrados en libros de IVA
- Ingresos mensuales registrados en contabilidad
- Ingresos mensuales declarados en pago a cuenta F14
Los ingresos anteriores totalizados durante el ejercicio son comparados con los ingresos reportados en la declaración de renta F11
Base legal del Anexo 4 del informe fiscal
La conciliación entre los ingresos contables del período dictaminado y los declarados para efectos del Impuesto sobre la Renta y del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, incluirá el análisis siguiente: los montos por conciliar que consistirán en el valor de los actos o actividades realizados en los que se deba pagar y trasladar el impuesto en los términos de la ley tributaria correspondiente, debiéndose señalar también los conceptos de actos o actividades por los que no se está obligado al pago o traslado del impuesto, según sea el caso, que originen diferencia entre los ingresos gravados por el Impuesto sobre la Renta y el valor de los actos o actividades gravados con el Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, con los ingresos contables. (Art. 67 del reglamento de aplicación del código tributario)
Formato de párrafo del informe fiscal sobre el anexo 4
Parrafo 2.5 Revisé, en función a su naturaleza y a la mecánica de aplicación, sobre la base de pruebas selectivas las partidas que integran: a) la conciliación entre el resultado contable y el fiscal para efectos del impuesto sobre la renta, y b) la conciliación entre los ingresos dictaminados y declarados para efectos del impuesto sobre la Renta e Impuesto a la transferencia de Bienes Muebles y a la prestación de servicios ANEXO 3 y 4 respectivamente adjuntos al formulario carta de presentación del dictamen fiscal.
Datos generales a ingresar en el Anexo 4 del informe fiscal
En la primer hoja de excel debemos ingresar las generales del contribuyente obligado a presentar el dictamen fiscal, los cuales son:
- Nombre o Razón social del Contribuyente
- Numero de Identificación Tributaria
- Periodo Tributario (año que informa)
- Moneda: Expresado en Dolares USD
Tomar en cuenta descargar siempre desde el portal del Ministerio de Hacienda las plantillas para los anexos para tener la ultima versión.
Aspecto legal a tomar en cuenta para el anexo 4 del informe fiscal
No eliminar la Leyenda que deberá aparecer al pie de página del Anexo Tributario: “El contenido de los Anexos Tributarios es responsabilidad del Contribuyente, y están conforme a los formatos proporcionados por la Administración Tributaria, los cuales han sido diseñados para propósitos fiscales.”
Consideraciones técnicas del libro excel anexo 4 del informe fiscal
- No debe modificar la estructura del Anexo, ni los conceptos o nombres con que se denominan columnas y filas.
- No alterar colores ni los nombres existentes en el formato.
- No se pueden insertar Filas ni Columnas.
- En caso que sea necesario la incorporación de formulas al presente anexo, se le solicita que evite la complejidad de las mismas
- En caso de ser necesario revelar alguna información en específico del contenido de este Anexo, se deberá reflejar en el campo de observaciones.
- Se recomienda que las cantidades ingresadas en este anexo sean en formato numérico o contable.
- Si fuere necesario el copiado y pegado de cantidades, tener en cuenta que se deberá pegar dichas cantidades en formato valores verificando que no sea pegado formulas o formatos especiales pertenecientes al archivo del cual copio dichas cantidades.